Thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn, giảm thuế TNCN 2025

Mục lục

Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn, giảm hoặc chịu thuế TNCN năm 2025, hướng dẫn xác định đúng và cập nhật quy định mới.

I. Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế TNCN năm 2025

Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2014), người lao động có thể được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với một số khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

Đặc biệt, theo khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025, từ ngày 01/10/2025, khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo cũng sẽ được miễn thuế TNCN.

Đây là điểm mới cần lưu ý, giúp hỗ trợ khuyến khích phát triển khoa học và công nghệ trong nước.

II. Các trường hợp được giảm thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công gặp hoàn cảnh khó khăn như:

Thiên tai
Hỏa hoạn
Tai nạn
Bệnh hiểm nghèo

…sẽ được xét giảm thuế thu nhập cá nhân tương ứng với mức độ thiệt hại, nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

Trường hợp cụ thể cần lập hồ sơ chứng minh thiệt hại để gửi cơ quan thuế xem xét.

III. Thu nhập từ tiền lương, tiền công phải chịu thuế TNCN năm 2025

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công sau đây phải chịu thuế TNCN:

Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công
Các khoản phụ cấp, trợ cấp (trừ các khoản sau):
- Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công
- Phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm
- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực
- Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp
- Trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi
- Trợ cấp thôi việc, mất việc làm, hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng
- Trợ cấp bảo trợ xã hội và các khoản khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ

Như vậy, chỉ các khoản phụ cấp, trợ cấp mang tính chất hỗ trợ xã hội hoặc theo quy định đặc biệt mới được miễn thuế.

IV. Cách xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công năm 2025

Theo khoản 2 Điều 8 Thông tư 113/2013/TT-BTC, thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định như sau:

Là tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Đối với phí bảo hiểm có tích lũy, thời điểm xác định là lúc doanh nghiệp bảo hiểm trả tiền bảo hiểm cho người thụ hưởng.

V. Tóm tắt và lưu ý quan trọng

Thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể được miễn hoặc giảm thuế TNCN nếu thuộc các trường hợp đặc biệt như làm việc ban đêm, làm thêm giờ, thuyền viên vận tải quốc tế, hoặc tham gia nhiệm vụ khoa học từ 01/10/2025.
Người gặp hoàn cảnh khó khăn có thể làm hồ sơ xin giảm thuế TNCN tương ứng.
Các khoản phụ cấp, trợ cấp phổ biến nếu không nằm trong danh mục miễn trừ vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế.