Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới từ 01/01/2026

Mục lục

Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là nội dung được nhiều doanh nghiệp, cá nhân quan tâm khi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025 và có hiệu lực từ 01/01/2026. Bài viết này sẽ cung cấp chi tiết quy định về các trường hợp không phải chịu thuế, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và các thay đổi so với trước đây.

I. Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới

Theo Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm các trường hợp sau:

1. Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài

Hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công hoặc thuê gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài.
Hàng hóa bán hoặc ủy thác cho tổ chức, cá nhân kinh doanh khác để xuất khẩu ra nước ngoài.

Ví dụ: Một doanh nghiệp sản xuất rượu bán toàn bộ sản phẩm cho công ty xuất khẩu thì không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

2. Hàng hóa nhập khẩu được miễn trừ

Các loại hàng hóa nhập khẩu dưới đây cũng thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, bao gồm hàng hóa nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại, hàng cứu trợ khẩn cấp để khắc phục thiên tai, dịch bệnh.
Quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức xã hội… trong định mức được miễn thuế nhập khẩu.
Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam trong định mức được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển, hàng nhập vào kho ngoại quan rồi xuất khẩu sang nước khác.
Hàng tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập không phải nộp thuế trong thời hạn quy định. Nếu quá hạn hoặc thay đổi mục đích sử dụng thì phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Đồ dùng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng hóa trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.
Hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế theo quy định của pháp luật.
Hàng hóa xuất khẩu bị trả lại khi nhập khẩu trở lại Việt Nam.

3. Phương tiện vận tải đặc thù

Theo Điều 3, các loại phương tiện vận tải sau cũng thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

Máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền sử dụng cho mục đích:
- Vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch;
- An ninh, quốc phòng;
- Cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, chữa cháy;
- Huấn luyện phi công, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, sản xuất nông nghiệp.
Xe ô tô cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ.
Xe ô tô trên 24 chỗ ngồi (vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng).
Xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành, chỉ hoạt động trong phạm vi khu vui chơi, di tích, bệnh viện, trường học.
Xe chuyên dùng khác theo quy định của Chính phủ.

4. Trường hợp điều chỉnh đối tượng không chịu thuế

Khi cần thiết, để phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội từng thời kỳ, Chính phủ sẽ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định bổ sung hoặc điều chỉnh đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất.

II. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt từ 01/01/2026

Theo Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025:

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế.
Trường hợp tổ chức, cá nhân xuất khẩu mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế nhưng tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân đó sẽ là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

III. Hiệu lực thi hành và các văn bản hết hiệu lực

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực từ 01/01/2026.
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 và các luật sửa đổi, bổ sung (Luật số 70/2014/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 106/2016/QH13 và Luật số 03/2022/QH15) hết hiệu lực kể từ ngày luật mới thi hành.

CÔNG TY LUẬT TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NEW & NEW

Địa chỉ trụ sở chính: 3A Đồng Nai, Phường Tân Sơn Hòa, Thành phố Hồ Chí Minh.

Tổng đài tư vấn: 090.180.6668

Email: info@newlawfirm.com.vn

Website:https://newlawfirm.com.vn/