Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định rõ nguyên tắc, đối tượng được hưởng ưu đãi thuế và điều kiện áp dụng tại Điều 12, có hiệu lực từ 1/10/2025.
Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế TNDN 2025
I. Căn cứ pháp lý
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, có hiệu lực từ ngày 1/10/2025, chính thức quy định nguyên tắc và đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Điều 12.
Các quy định mới hướng đến khuyến khích đầu tư công nghệ cao, phát triển kinh tế xanh, chuyển đổi số, đồng thời bảo đảm tính thống nhất và minh bạch trong chính sách thuế.
II. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
-
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế theo ngành, nghề và địa bàn ưu đãi thuế được quy định tại Điều 12 của Luật này.
-
Mức ưu đãi thuế cụ thể sẽ được xác định theo Điều 13 và Điều 14.
-
-
Trường hợp có sự khác biệt giữa Luật này và luật khác (trừ Luật Thủ đô và nghị quyết đặc thù của Quốc hội), áp dụng quy định của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.
-
Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi khác nhau, doanh nghiệp có quyền chọn mức ưu đãi có lợi nhất cho mình.
III. Ngành, nghề được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo khoản 2 Điều 12, các ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp gồm:
1. Công nghệ cao và đổi mới sáng tạo
-
Ứng dụng, ươm tạo công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho công nghệ cao.
-
Sản xuất chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu và trí tuệ nhân tạo (AI).
-
Sản xuất phần mềm, sản phẩm an toàn thông tin mạng, thiết bị điện tử, dịch vụ công nghệ số trọng điểm.
2. Công nghiệp hỗ trợ và sản xuất trọng điểm
-
Sản xuất vật liệu mới, thiết bị cơ khí, thép cao cấp, thiết bị tiết kiệm năng lượng.
-
Ngành công nghiệp hỗ trợ cho dệt may, da giày, điện tử, ô tô, cơ khí chế tạo.
3. Năng lượng, môi trường và hạ tầng
-
Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ chất thải.
-
Dự án bảo vệ môi trường, sản xuất vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm.
-
Đầu tư các công trình hạ tầng: nhà máy nước, điện, cầu, đường, cảng, sân bay...
4. Doanh nghiệp đổi mới, khởi nghiệp và hỗ trợ SME
-
Doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ.
-
Dự án đầu tư cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, khu làm việc chung hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo.
5. Nông, lâm, ngư nghiệp
-
Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng lâm sản.
-
Sản xuất, chế biến nông sản, thủy sản; nhân giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất muối.
6. Lĩnh vực xã hội và cộng đồng
-
Xã hội hóa trong giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường.
-
Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội cho các đối tượng được hưởng chính sách.
-
Hoạt động xuất bản, báo chí, quảng cáo trên báo chí theo quy định pháp luật.
7. Tài chính, hợp tác và vi mô
-
Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã.
-
Hợp tác xã và liên hiệp hợp tác xã trong nông, lâm, ngư, diêm nghiệp.
IV. Địa bàn được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo khoản 3 Điều 12, địa bàn ưu đãi thuế TNDN bao gồm:
-
Khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
-
Khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
-
Các khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.
V. Quy định cụ thể về thời điểm và hình thức ưu đãi
Chính phủ sẽ hướng dẫn chi tiết việc xác định thời gian áp dụng ưu đãi trong các trường hợp sau:
-
Doanh nghiệp được ưu đãi theo địa bàn đầu tư;
-
Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông – lâm – ngư nghiệp;
-
Dự án đầu tư có thời gian phát sinh doanh thu, thu nhập dưới 12 tháng trong kỳ tính thuế đầu tiên.
VI. Kế thừa ưu đãi khi tái cấu trúc doanh nghiệp
Theo khoản 5 Điều 12, doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách hoặc chuyển đổi loại hình vẫn được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu:
-
Tiếp tục đáp ứng điều kiện ưu đãi;
-
Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, bao gồm cả tiền phạt (nếu có);
-
Kế thừa khoản lỗ chưa được kết chuyển từ doanh nghiệp cũ.
VII. Ý nghĩa chính sách
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được xem là bước tiến lớn trong việc:
-
Khuyến khích doanh nghiệp đầu tư đổi mới sáng tạo, phát triển công nghệ cao;
-
Thúc đẩy chuyển đổi xanh, năng lượng sạch và sản xuất bền vững;
-
Tạo môi trường thuế minh bạch, ổn định, giúp Việt Nam thu hút đầu tư quốc tế.
CÔNG TY LUẬT TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NEW & NEW
Địa chỉ trụ sở chính: 195 Nguyễn Hồng Đào, Phường Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh.
Tổng đài tư vấn: 090.180.6668
Email: info@newlawfirm.com.vn
Website:https://newlawfirm.com.vn/
Tin liên quan
