Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân và miễn thuế 2025

Mục lục

Tổng hợp các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân và thu nhập được miễn thuế theo Luật Thuế TNCN mới nhất, cập nhật đến năm 2025.

I. Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung), thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

1. Thu nhập từ kinh doanh

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;
Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Lưu ý: Thu nhập từ kinh doanh tại khoản này không bao gồm thu nhập của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu dưới mức quy định tại khoản 25 Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng.

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản sau:

Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, khu vực; trợ cấp khó khăn đột xuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi; trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo Bộ luật Lao động; trợ cấp bảo trợ xã hội; các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Tiền lãi cho vay;
Lợi tức cổ phần;
Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;
Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;
Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;
Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

6. Thu nhập từ trúng thưởng

Trúng thưởng xổ số;
Trúng thưởng khuyến mại;
Trúng thưởng cá cược;
Trúng thưởng trong trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.

7. Thu nhập từ bản quyền

Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;
Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

9. Thu nhập từ nhận thừa kế

Là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

10. Thu nhập từ nhận quà tặng

Là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

II. Các loại thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân, các loại thu nhập được miễn thuế bao gồm:

1. Chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng bất động sản trong phạm vi gia đình

Chuyển nhượng bất động sản giữa: vợ chồng; cha mẹ đẻ - con đẻ; cha mẹ nuôi - con nuôi; cha mẹ chồng - con dâu; cha mẹ vợ - con rể; ông bà nội - cháu nội; ông bà ngoại - cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau;
Nhận thừa kế, quà tặng bất động sản giữa các quan hệ trên.

2. Chuyển nhượng bất động sản duy nhất

Chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.

3. Một số thu nhập đặc thù khác

Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao;
Thu nhập của hộ, cá nhân trực tiếp sản xuất nông, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường;
Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được Nhà nước giao để sản xuất;
Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ bảo hiểm nhân thọ;
Thu nhập từ kiều hối;
Phần tiền lương làm đêm, làm thêm giờ trả cao hơn so với làm việc ban ngày;
Lương hưu do Quỹ BHXH hoặc quỹ hưu trí tự nguyện chi trả;
Thu nhập từ học bổng, bồi thường hợp đồng bảo hiểm, tiền bồi thường tai nạn lao động, bồi thường Nhà nước;
Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện, viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo;
Thu nhập của thuyền viên Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài, tàu vận tải quốc tế;
Thu nhập của chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu phục vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.