Ưu đãi thuế TNDN: Điều kiện & kê khai, quyết toán (11/2025)

Điều kiện ưu đãi thuế TNDN, dự án được ưu đãi, các trường hợp loại trừ; hồ sơ 03/TNDN, thời hạn nộp và nguyên tắc tự xác định–quyết toán.

Ưu đãi thuế TNDN được áp dụng khi doanh nghiệp đáp ứng đúng điều kiện luật định và thực hiện kê khai, quyết toán đúng mẫu – thời hạn.

I. Điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ Điều 18 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 (hiệu lực 01/10/2025).

1. Điều kiện chung về quản lý và hạch toán

• Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; nộp thuế theo phương pháp kê khai.

• Thu nhập của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN phải hạch toán riêng.

• Nếu không hạch toán riêng thì xác định phần thu nhập ưu đãi theo tỷ lệ doanh thu/chi phí của hoạt động ưu đãi trên toàn doanh nghiệp.

2. Điều kiện về hình thức dự án đầu tư

• Ưu đãi áp dụng cho dự án đầu tư mới, gồm dự án thuộc đối tượng ưu đãi đặc quyền hoặc ngành/nghề, địa bàn ưu đãi theo quy định.

• Không áp dụng ưu đãi với các trường hợp: sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi chủ sở hữu/loại hình doanh nghiệp và các trường hợp khác do Chính phủ quy định.

3. Các trường hợp không áp dụng ưu đãi (loại trừ)

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng bất động sản (trừ nhà ở xã hội đủ điều kiện).

• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án, quyền thăm dò/khai thác/chế biến khoáng sản; thu nhập SXKD ngoài lãnh thổ Việt Nam.

• Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm; hoạt động trò chơi điện tử trên mạng; kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB (trừ một số dự án đặc thù theo quy định).

• Công ty con/đơn vị liên kết không đủ điều kiện ưu đãi thì không được hưởng thuế suất 15%/17% dù công ty mẹ được hưởng.

II. Từng bước kê khai/quyết toán thuế TNDN

Căn cứ Quyết định 1047/QĐ-BTC và các văn bản hướng dẫn có liên quan.

1. Chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNDN

• Tờ khai quyết toán thuế TNDN: Mẫu 03/TNDN (ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC).

• Báo cáo tài chính năm hoặc đến thời điểm có quyết định giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động.

• Phụ lục kèm theo (tùy trường hợp):

  • Kết quả hoạt động SXKD: 03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN, 03-1C/TNDN.

  • Bảng chuyển lỗ: 03-2/TNDN.

  • Phụ lục ưu đãi: 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN.

  • Phụ lục thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài; chuyển nhượng BĐS; báo cáo trích–quỹ; bảng phân bổ; kê khai giao dịch liên kết…

2. Hình thức và thời hạn nộp hồ sơ

• Hình thức nộp: trực tiếp tại cơ quan thuế; qua bưu chính; hoặc điện tử qua Cổng thông tin cơ quan thuế/Cổng DVCQG/T-VAN.

• Thời hạn nộp:

  • Quyết toán năm: chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

  • Giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động: chậm nhất 45 ngày kể từ ngày phát sinh quyết định.

3. Một số lưu ý khi kê khai/quyết toán

• Chuyển đổi loại hình mà đơn vị mới kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế: không phải quyết toán đến thời điểm chuyển đổi; quyết toán khi kết thúc năm.

• Có thể nộp hồ sơ trực tiếp/qua bưu điện/điện tử theo điều kiện giao dịch điện tử.

• Hồ sơ gửi cơ quan thuế được xử lý theo cơ chế hậu kiểm (thanh tra/kiểm tra theo quy định).

4. Nguyên tắc xác định ưu đãi

• DN tự xác định điều kiện, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn–giảm, số lỗ được chuyển; kê khai & quyết toán theo thực tế.

• Cơ quan thuế kiểm tra điều kiện thực tế; không đủ điều kiện sẽ truy thu, xử phạt.

• Đồng thời được hưởng nhiều ưu đãi → được chọn mức có lợi nhất theo quy định về ưu đãi thuế TNDN.

Tóm tắt căn cứ pháp lý

• Điều 18, Điều 19 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.

• Quyết định 1047/QĐ-BTC (quy trình, thành phần, mẫu biểu quyết toán thuế TNDN).

• Thông tư 80/2021/TT-BTC (mẫu 03/TNDN và phụ lục).

CÔNG TY LUẬT TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NEW & NEW

Địa chỉ trụ sở chính: 195 Nguyễn Hồng Đào, Phường Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh.

Tổng đài tư vấn: 090.180.6668

Email: info@newlawfirm.com.vn

Website:https://newlawfirm.com.vn/