Hướng dẫn thuế hộ kinh doanh theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP: Điểm mới cần biết

Mục lục

I. Phạm vi và đối tượng áp dụng

Nghị định áp dụng đối với:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh.
Trường hợp cá nhân có nhiều ngành, nghề kinh doanh, nhiều địa điểm kinh doanh.
Trường hợp cá nhân cho thuê bất động sản thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 mà Nghị định dẫn chiếu.

II. Thuế VAT trong hướng dẫn thuế hộ kinh doanh: mốc 500 triệu đồng/năm

1. Doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh với doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

2. Doanh thu năm trên 500 triệu đồng

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng và áp dụng:

Phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân (x) doanh thu.
Tỷ lệ % và doanh thu tính thuế thực hiện theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành (theo nội dung Nghị định nêu).

III. Thuế TNCN trong hướng dẫn thuế hộ kinh doanh: khi nào không phải nộp?

1. Doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống

Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người đại diện hộ kinh doanh) có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

2. Doanh thu năm trên 500 triệu đồng

Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng thực hiện nộp thuế theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (theo nội dung Nghị định nêu).

IV. Trừ 500 triệu trong hướng dẫn thuế hộ kinh doanh khi có nhiều ngành nghề, nhiều địa điểm

Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 mà Nghị định dẫn chiếu, trường hợp cá nhân:

có nhiều ngành, nghề áp dụng các mức thuế suất TNCN khác nhau, hoặc
có nhiều địa điểm kinh doanh,

thì cơ chế trừ được Nghị định nêu như sau:

1. Được trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế theo phương án có lợi nhất

Cá nhân được áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế TNCN đối với một hoặc một số ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh do cá nhân lựa chọn theo phương án có lợi nhất.

Lưu ý quan trọng: Tổng mức trừ không vượt quá 500 triệu đồng/năm đối với doanh thu của toàn bộ hoạt động kinh doanh.

2. Chưa trừ đủ 500 triệu thì được trừ tiếp

Nếu doanh thu từ ngành/nghề hoặc địa điểm được lựa chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân được trừ tiếp phần chưa trừ hết vào doanh thu của một hoặc một số ngành/nghề hoặc địa điểm khác cho đến khi tổng mức trừ đủ 500 triệu đồng.

V. Trừ 500 triệu đối với cá nhân cho thuê bất động sản

Nghị định nêu trường hợp cá nhân cho thuê bất động sản nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15.

1. Nhiều bất động sản cho thuê ở nhiều địa điểm

Nếu cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê ở các địa điểm khác nhau, cá nhân được trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế TNCN đối với một hoặc một số hợp đồng cho thuê do cá nhân lựa chọn, nhưng:

Tổng mức được trừ không quá 500 triệu đồng/năm đối với tất cả hợp đồng cho thuê bất động sản.

2. Hợp đồng được chọn chưa trừ đủ 500 triệu

Nếu hợp đồng cho thuê được lựa chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân được tiếp tục lựa chọn các hợp đồng khác để được trừ tiếp cho đến khi trừ đủ 500 triệu đồng.

3. Trường hợp hợp đồng có nội dung “kê khai thay, nộp thay thuế”

Khi hợp đồng cho thuê bất động sản có quy định bên đi thuê kê khai thay, nộp thay thuế, Nghị định yêu cầu:

Cá nhân cho thuê và bên đi thuê phải quy định rõ trong hợp đồng nội dung kê khai thay, nộp thay thuế và số tiền được trừ khi tính thuế TNCN.

Nếu chưa trừ đủ 500 triệu đồng theo hợp đồng đã chọn, cá nhân được tiếp tục lựa chọn các hợp đồng khác để trừ tiếp cho đến khi đủ mức trừ.

VI. Phương pháp tính thuế theo hướng dẫn thuế hộ kinh doanh tại Nghị định 68/2026

1. Doanh thu năm trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng

Phương pháp tính thuế TNCN theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng.

Thuế suất áp dụng theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (theo nội dung Nghị định nêu).

2. Doanh thu năm trên 3 tỷ đồng (hoặc trường hợp lựa chọn)

Phương pháp tính thuế TNCN theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất áp dụng đối với:

Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 3 tỷ đồng, và
Trường hợp cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng nhưng lựa chọn phương pháp này.

Trong đó, Nghị định nêu rõ:

Thu nhập tính thuế = Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra – Chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Thuế suất áp dụng theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (theo nội dung Nghị định nêu).

VII. Ổn định phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục

Nghị định nêu:
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng hoặc có doanh thu trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì thực hiện ổn định phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng.

VIII. Khi doanh thu thực tế vượt 3 tỷ đồng thì phải chuyển phương pháp

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế, nếu hết năm xác định doanh thu thực tế năm trên 3 tỷ đồng thì: