Không đăng ký thuế có thể bị truy thu toàn bộ số tiền từ trước đến nay

Không đăng ký thuế có thể bị truy thu toàn bộ số tiền thuế thiếu, thuế trốn và tiền chậm nộp cho toàn bộ thời gian vi phạm, không giới hạn 10 năm.

I. Cơ sở pháp lý về truy thu thuế khi vi phạm nghĩa vụ đăng ký thuế

Việc không thực hiện đăng ký thuế không làm chấm dứt nghĩa vụ tài chính với Nhà nước. Căn cứ khoản 6 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, dù đã hết thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, người nộp thuế vẫn phải nộp đủ số thuế còn thiếu, thuế trốn, thuế được miễn, giảm, hoàn không đúng và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

Quy định này thể hiện nguyên tắc: xử phạt vi phạm hành chính có thời hiệu, nhưng nghĩa vụ thuế thì không tự động “mất đi”, kể cả trong trường hợp người nộp thuế chưa đăng ký thuế, không kê khai, không nộp thuế trong thời gian dài.

II. Thời hạn truy thu thuế với trường hợp đã đăng ký thuế

Đối với tổ chức, cá nhân đã có mã số thuế, đã đăng ký thuế theo quy định nhưng có hành vi kê khai thiếu, khai sai, trốn thuế, gian lận thuế, khoản 6 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP cho phép cơ quan thuế truy thu trong thời hạn 10 năm trở về trước, tính đến ngày cơ quan có thẩm quyền phát hiện hành vi vi phạm.

Trong thời hạn 10 năm này, người nộp thuế phải nộp:

• Toàn bộ số thuế còn thiếu, thuế trốn, thuế được miễn, giảm, hoàn không đúng quy định;

• Tiền chậm nộp tính trên số thuế phải truy thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Hết thời hạn 10 năm, người nộp thuế không bị truy thu cho những năm trước đó, trừ trường hợp thuộc diện chưa từng đăng ký thuế.

III. Trường hợp không đăng ký thuế: truy thu toàn bộ số tiền trong toàn bộ thời gian vi phạm

Trường hợp cá nhân, tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế nhưng không đăng ký thuế theo quy định, khi bị phát hiện sẽ bị áp dụng cơ chế chặt chẽ hơn so với người đã đăng ký. Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, với trường hợp không đăng ký thuế, cơ quan thuế được truy thu toàn bộ số tiền thuế còn thiếu, thuế trốn và tiền chậm nộp phát sinh trong toàn bộ thời gian có hoạt động chịu thuế, không giới hạn trong mốc 10 năm.

Như vậy, không đăng ký thuế là yếu tố làm kéo dài thời gian truy thu mà không bị khống chế bởi thời hạn 10 năm. Khi cơ quan thuế kiểm tra, rà soát và phát hiện hoạt động kinh doanh, cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ… thuộc diện chịu thuế nhưng chủ thể vẫn cố tình không đăng ký thuế, không kê khai, thì toàn bộ nghĩa vụ thuế từ thời điểm phát sinh đến thời điểm bị phát hiện đều có thể bị truy thu.

Trong trường hợp này, ngoài nghĩa vụ nộp đủ số thuế còn thiếu, người vi phạm còn phải nộp tiền chậm nộp tính trên toàn bộ số thuế bị truy thu theo quy định của Luật Quản lý thuế. Tùy tính chất, mức độ, hành vi không đăng ký thuế, trốn thuế còn có thể bị xử phạt vi phạm hành chính, thậm chí bị truy cứu trách nhiệm hình sự nếu đủ yếu tố cấu thành tội phạm.

IV. Phạm vi áp dụng thời hạn truy thu theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP

Thời hạn truy thu nêu trên áp dụng đối với các khoản thuế và khoản thu khác mà tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tự khai, tự nộp vào ngân sách nhà nước theo cơ chế tự khai – tự nộp.

Đối với các khoản thu từ đất đai hoặc các khoản thu khác mà nghĩa vụ tài chính được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác định (như tiền sử dụng đất, tiền thuê đất…), thời hạn truy thu được thực hiện theo quy định của pháp luật chuyên ngành về đất đai và các văn bản liên quan. Tuy nhiên, thời hạn này không được ngắn hơn thời hạn truy thu theo quy định chung của pháp luật về thuế, nhằm bảo đảm thống nhất và tránh tạo khoảng trống pháp lý trong thực tiễn áp dụng.

V. Kết luận

Từ các quy định trên có thể thấy, không đăng ký thuế không làm phát sinh bất kỳ lợi thế pháp lý nào cho người có nghĩa vụ nộp thuế mà ngược lại còn làm tăng rủi ro bị truy thu trên phạm vi rộng hơn về thời gian.

• Trường hợp đã đăng ký thuế nhưng khai thiếu, khai sai, trốn thuế: cơ quan thuế được quyền truy thu trong vòng 10 năm trở lại.

• Trường hợp không đăng ký thuế: người vi phạm có thể bị truy thu toàn bộ số thuế còn thiếu, thuế trốn và tiền chậm nộp cho toàn bộ thời gian phát sinh nghĩa vụ thuế.

Do đó, tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế đúng, đủ, kịp thời là yêu cầu bắt buộc để hạn chế tối đa nguy cơ bị truy thu số tiền lớn sau nhiều năm khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra và áp dụng biện pháp xử lý theo quy định.

CÔNG TY LUẬT TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NEW & NEW

Địa chỉ trụ sở chính: 195 Nguyễn Hồng Đào, Phường Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh.

Tổng đài tư vấn: 090.180.6668 hoặc 078.78.56789

Email: info@newlawfirm.com.vn

Website:https://newlawfirm.com.vn/